Налоговые долги физлица: что списывается при банкротстве

Какие налоги физлица попадают в дело о банкротстве

У физического лица налоговые обязательства обычно складываются из нескольких платежей: транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, НДФЛ с доходов, по которым налог не удержан налоговым агентом, а у индивидуальных предпринимателей — ещё и страховые взносы, а также налоги по применяемому режиму.

Все это — обязательные платежи. В деле о банкротстве интересы бюджета представляет уполномоченный орган: ФНС вправе и подать заявление о банкротстве гражданина, и заявить требования в уже возбуждённом деле (п. 1 ст. 213.3 Закона 127-ФЗ). Отдельная особенность: для требований по обязательным платежам не требуется решение суда — они заявляются без него (п. 1 и п. 2 ст. 213.5 Закона 127-ФЗ).

Для плательщиков налога на профессиональный доход специальных правил нет: требования по НПД включаются в реестр как обычные обязательные платежи (п. 3 ст. 213.28, п. 2 ст. 213.27 Закона 127-ФЗ).

Списываются ли налоговые долги

По общему правилу — да. Требования уполномоченного органа, возникшие до принятия заявления судом, включаются в реестр и вместе с остальными реестровыми требованиями считаются погашенными после завершения процедуры: суд освобождает гражданина от дальнейшего исполнения (п. 3 ст. 213.28 Закона 127-ФЗ).

Что на практике попадает в реестр: недоимка по налогам за прошлые годы, начисленные пени, штрафы по налоговым правонарушениям, страховые взносы ИП за периоды до возбуждения дела.

Исключения те же, что и для остальных долгов. Сохраняют силу требования из п. 5 ст. 213.28 (алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, моральный вред, зарплата) и п. 6 (субсидиарная ответственность, убытки юрлицу, вред имуществу, последствия недействительности сделок). Плюс не списываются текущие платежи (ст. 5).

Что происходит с пенями и штрафами

Пени и штрафы — самая быстрорастущая часть налоговой задолженности, и именно их чаще всего боятся должники. Логика банкротства такая же, как для банковских долгов: с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), иных финансовых санкций и процентов по всем обязательствам, кроме текущих платежей (абз. 4 п. 5 ст. 213.25 Закона 127-ФЗ).

То есть суммы, начисленные до возбуждения дела, фиксируются и входят в реестровое требование, а дальше «капать» перестают. При введении реструктуризации долгов действует аналогичное правило (абз. 4–6 п. 2 ст. 213.11 Закона 127-ФЗ).

Отдельно стоит проверять расчёт: пени считаются по периодам и ставкам, и ошибки здесь не редкость. Требования управляющий проверяет, а вы вправе заявить возражения — например, если требование заявлено за периоды, по которым истёк срок взыскания.

Текущие налоги: почему они не списываются

Обязательства, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, — текущие платежи (п. 1 ст. 5 Закона 127-ФЗ). Они не включаются в реестр и погашаются вне очереди (п. 2 ст. 5). В очерёдности текущих платежей гражданина налоги попадают в четвёртую группу — «иные текущие платежи» (п. 2 ст. 213.27 Закона 127-ФЗ).

Что это значит на практике. Налог, начисленный за период процедуры — например, транспортный налог за очередной год или НДФЛ с дохода, полученного в ходе дела, — придётся платить. Он не спишется ни при завершении процедуры, ни позже.

Поэтому в период банкротства важно не запускать текущие платежи: они не «закроются» вместе со старыми долгами, а превратятся в новую задолженность с возможными пени.

Когда ФНС идёт в суд и как это связано с банкротством

Порядок взыскания налоговой задолженности с физического лица установлен Налоговым кодексом РФ: сначала требование об уплате, затем обращение за взысканием в суд, а при недостаточности денежных средств — к судебному приставу.

После возбуждения дела о банкротстве ситуация меняется: требования по обязательным платежам рассматриваются в рамках этого дела, причём решение суда для их заявления не требуется (п. 1 и п. 2 ст. 213.5 Закона 127-ФЗ). Взыскание вне дела становится невозможным: исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям приостанавливается (абз. 6 п. 2 ст. 213.11 Закона 127-ФЗ), а аресты снимаются (абз. 4 п. 5 ст. 213.25).

Налоговая служба вправе и сама инициировать банкротство гражданина — как конкурсный кредитор по обязательным платежам, если соблюдены условия п. 2 ст. 213.3 Закона 127-ФЗ: требования не менее 500 000 ₽ и просрочка более трёх месяцев.

Очерёдность требований ФНС

Понимание очерёдности нужно, чтобы прогнозировать, какая часть долга вообще может быть погашена за счёт имущества.

Реестровые требования распределяются так: первая очередь — возмещение вреда жизни и здоровью, алименты; вторая — выходные пособия и оплата труда; третья — остальные кредиторы, и именно сюда попадают требования ФНС и банков (п. 3 ст. 213.27 Закона 127-ФЗ).

Текущие платежи идут вне очереди по реестру, в собственной очерёдности: сначала алименты, судебные расходы и вознаграждение управляющего, затем оплата труда и выходные пособия, затем ЖКХ и капремонт, затем иные текущие платежи, включая текущие налоги (п. 2 ст. 213.27 Закона 127-ФЗ).

Отсюда практический вывод: при отсутствии имущества требования ФНС, как и требования банков, чаще всего остаются непогашенными и списываются, а расчёты идут за счёт того, что удалось реализовать.

Что не спишется из налоговых долгов и почему

Первое и главное: не спишутся текущие налоги — те, что начислены за периоды после принятия заявления (ст. 5 Закона 127-ФЗ). Это касается и налогов, и взносов, и начисленных на них пеней за время процедуры.

Второе: суд может вообще не освободить от долгов, если установит, что гражданин действовал незаконно — в том числе уклонялся от уплаты налогов (абз. 4 п. 4 ст. 213.28 Закона 127-ФЗ). Риск возникает не из-за самого факта долга, а из-за доказанных умышленных действий: сокрытия доходов и имущества, недостоверных сведений в декларациях, непредоставления документов управляющему или суду.

Третье: требования, которые вообще не связаны с предпринимательской и налоговой сферой, но сохраняют силу по закону, — алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, моральный вред, зарплата работникам (п. 5 ст. 213.28). Если вы как ИП или руководитель были привлечены к субсидиарной ответственности, это требование тоже сохраняется (п. 6 ст. 213.28).

Как проверить свои налоговые долги

Актуальные сведения о задолженности удобнее всего смотреть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России и на портале госуслуг: там отражены начисления, платежи и состояние расчётов по единому налоговому счёту. По вопросам задолженности в Новосибирской области можно обратиться в УФНС России по Новосибирской области или в свою инспекцию.

Полезно получить справку о состоянии расчётов и сверку по налогам: она пригодится и для заявления о банкротстве, и для проверки требований ФНС в деле. Если обнаружите расхождения — заявляйте возражения письменно, до включения требования в реестр.

Общую картину по долгам, включая производства у приставов, можно собрать через бесплатную проверку. Если по итогам проверки видно, что долги неподъёмны, разумно обсудить с юристом перспективы процедуры и её стоимость — см. разбор расходов.

Информация на сайте носит справочный характер и не является юридической консультацией или публичной офертой. Решение о признании гражданина банкротом принимает Арбитражный суд Новосибирской области по результатам рассмотрения дела. Итоговый результат зависит от конкретных обстоятельств и документов.